我国2019年个人所得税改革以后 , 我们实施了综合计税的办法 。按照《个人所得税法》的规定 , 居民取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、薪酬所得、特许权使用费所得 , 称为综合收入所得 , 按照纳税年度合并计算个人所得税 。
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一个人一个纳税年度 , 这四项所得的免税额度有6万元 , 不过还可以享受到个人所得税扣除和附加扣除的优惠 。
个人所得税扣除 , 主要是扣除个人承担的社保费、公积金部分 。一般来说 , 社保个人负担部分是个人缴费基数的10%多一点 , 公积金个人负担部分是个人缴费基数的5%~12% 。缴费基数原则上应当根据上年度工资总额的月均值来核定 , 新入职的职工按劳动合同约定的工资来计算 。
如果按22%的比例 , 1万元缴费基数的话 , 每月至少扣2200元 , 个人到手的工资只有7800元左右 , 然后才能以此基础为核定个人所得税 。
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个人所得税专项附加扣除 , 是2019年随着个人所得税改革设立的一项新制度 , 专项附加扣除有六项:
子女教育 , 按照每一个接受全日制教育的子女一月1000元的额度进行附加扣除 , 上幼儿园也算 。
大病医疗 , 基本医保相关医药费个人负担部分一个医疗年度超过1.5万元的部分 , 不得超过8万元 , 据实扣除 。
继续教育 , 如果正在接受学历学位教育每年4800元 , 职业资格教育每年3600元 , 可以选择给父母抵扣 。
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房租支出 , 根据不同等次的城市 , 每月可以选择800元、1100元和1500元定额扣除 。
贷款利息支出 , 本人或者配偶发生的首套房房贷按照每月1000元的标准定额扣除 , 不超过240个月 。
赡养老人支出 , 独生子女可享受每月2000元的定额扣除 , 非独生子女可以分摊 , 但是不得超过1000元 。
所以 , 有的人虽说工资过万 , 实际上确实可能一分钱个人所得税也无需缴纳 。
2019~2021年年终奖是可以单独作为应税额度纳税的 , 也可以实施综合纳税 , 这是一种税收优惠 。这种优惠政策对于工资、奖金收入较高的群体可能更划算 。2022年开始这一优惠政策取消 , 全部实施综合所得计税 。
实际上 , 有的人是收入多元化的 。不仅仅有工资薪金收入 , 还会有劳务报酬收入以及稿酬收入、特许权使用费收入 。这些收入实际上我们在领取时就会直接预扣预缴个人所得税 。比如说 , 按次获得的劳务报酬所得时 , 800元以内的不扣税 , 而超过800元的预扣税率20%;2万元至5万元的部分预扣率是30%;5万元以上部分预扣率40% 。
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每年我们需要办理个人综合收入汇算清缴 , 将所有的收入加到一起计算个人所得税 , 然后和我们已经缴纳的个人所得税进行比较 , 如果缴纳的多了 , 就可以退税;如果缴纳的少了 , 还需要补税 。
如果我们每月工资1万元 , 虽然在发工资时不需要扣税;而劳务报酬、特许权使用费以及稿酬收入过多的话 , 实际上还是需要补税的 。
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